近日，律媒智庫從司法部2020年3月中旬的一份公開(kāi)資料中看到，全國專(zhuān)職律師人數已達41.9萬(wàn)多名。廣東、北京、山東、江蘇、上海、四川、河南、浙江等地專(zhuān)職律師人數超過(guò)2萬(wàn)名。另外，司法部《全面深化司法行政改革綱要（2018-2022）》提出，2022年全國律師總數將達到62萬(wàn)人，而當時(shí)我國有執業(yè)律師40萬(wàn)人，因此四年間增加22萬(wàn)名律師，平均每年增加5萬(wàn)余名律師，比以前有所增加。

 

  雖然各地因為經(jīng)濟水平差異，人均創(chuàng )收有差異，但無(wú)可厚非，經(jīng)濟發(fā)達地區和業(yè)務(wù)能力強的律師收入非常大。國家稅務(wù)總局在2001年就將律師行業(yè)列入了高收入行業(yè)之列。但是現有律師行業(yè)管理模式和財務(wù)管理水平，在雇員律師和兼職律師按月繳納個(gè)人所得稅的方式下，以及合伙人收入集中，繳納稅款也集中的形式下表現得尤為突出。多年來(lái)中國律師業(yè)主要實(shí)行核定征收，不管收入多少，按照核定率進(jìn)行交稅。即使有部分是查賬征收，也是虛構很多費用發(fā)票進(jìn)行沖抵收入和利潤進(jìn)行少交稅款。

 

律師行業(yè)稅務(wù)解決方案

 

主要財稅問(wèn)題和風(fēng)險：

 

  在查賬征收模式下，個(gè)人所得稅以及增值稅的計征依賴(lài)于從律所內部以及外部取得的各項收支發(fā)生的憑證，諸如，辦公室租賃費、工薪律師工資薪金、律師差旅費、辦公用品購置、會(huì )議培訓費用等等。一些律所購買(mǎi)“發(fā)票”抵扣成本，這種做法在“營(yíng)改增”后，必須徹底杜絕，否則律所負責人將面臨嚴重的刑事責任。隨意找或購票沖成本費用的做法存在虛開(kāi)風(fēng)險。作為律師，虛開(kāi)虛受發(fā)票的法律風(fēng)險應該非常清楚。

 

  少列、分解營(yíng)業(yè)收入，不繳、少繳增值稅。一是不開(kāi)具正式發(fā)票，直接向當事人收取代理費、顧問(wèn)費等，隱瞞營(yíng)業(yè)收入。二是采取費用抵頂收入的方式來(lái)少計收入，一些律師事務(wù)所將辦案中的費用發(fā)票直接向委托方報銷(xiāo)，而事務(wù)所只就差額部分計算營(yíng)業(yè)收入申報納稅。

 

  未扣、少扣雇員律師的個(gè)人所得稅。實(shí)際工作中，事務(wù)所帳面上雇員工資剛達起征點(diǎn)，其應得收入通過(guò)虛列差旅費報銷(xiāo)等方式領(lǐng)取，由于實(shí)行核定征收方式，事務(wù)所只就出資人所得部分繳納了個(gè)人所得稅，少扣繳了雇員應納的個(gè)人所得稅。

 

  現在的稅務(wù)環(huán)境和國家稅務(wù)政策發(fā)生了巨大變化，稅務(wù)要求越來(lái)越嚴格，過(guò)去律師行業(yè)的財稅處理已經(jīng)嚴重不再適用。

 

  隨著(zhù)2012年“營(yíng)改增”后，律師業(yè)被納入“鑒證咨詢(xún)服務(wù)”，一般納稅人適用6%的增值稅稅率。律所由“營(yíng)業(yè)稅”轉變?yōu)?ldquo;增值稅”。律所屬于服務(wù)行業(yè)，主要成本費用是人工，即使有外包咨詢(xún)服務(wù)，但很多是個(gè)人提供的服務(wù)，沒(méi)有發(fā)票，需要按照勞務(wù)報酬幫其代扣20%以上的個(gè)人所得稅。所以沒(méi)有多少進(jìn)項發(fā)票進(jìn)行抵扣，導致增值稅負增加。

 

  國家連續發(fā)文，關(guān)于強化律師事務(wù)所從核定征收變?yōu)椴橘~征收，要求如實(shí)進(jìn)行納稅義務(wù)-國稅發(fā)[2002]123號：國家稅務(wù)總局關(guān)于強化律師事務(wù)所等中介機構投資者個(gè)人所得稅查賬征收的通知（國發(fā)〔2015〕57號取消“對律師事務(wù)所征收方式的核準”政策，國家稅務(wù)總局公告2012年第53號：國家稅務(wù)總局關(guān)于律師事務(wù)所從業(yè)人員有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的公告。

 

  所以律師事務(wù)所和律師合伙人等再用以前方式進(jìn)行財稅處理已經(jīng)落伍，其稅務(wù)風(fēng)險巨大。目前已經(jīng)有很多律師事務(wù)所因為需列費用，少代扣代繳個(gè)稅等問(wèn)題被稅務(wù)稽查處罰。

   律師事務(wù)所，律師分為合伙人律師，雇傭律師，兼職律師等。主要以律師合伙人為首，帶領(lǐng)各個(gè)小組，進(jìn)行律師服務(wù)。尤其是高收費水平的非訴經(jīng)濟業(yè)務(wù)，證券經(jīng)紀律師業(yè)務(wù)，往往也會(huì )咨詢(xún)更高水平的外部律師專(zhuān)家進(jìn)行合作。在我國，對于緊密的勞動(dòng)合同合作框架下的業(yè)務(wù)模式，有著(zhù)嚴格的稅收制度。員工對于從律所獲取的收入，需要繳納最高45%的個(gè)人所得稅；對于員工從律所所取得的福利，都是征稅范圍；對于員工繳納社保等行為，完全沒(méi)有任何靈活操作的空間。

  所以，從提升團隊主動(dòng)性，提升團隊生產(chǎn)效率，降低團隊稅務(wù)成本這三個(gè)角度來(lái)看，將一個(gè)大團隊小組化（阿米巴組織化），將企業(yè)內部功能外部化，將雇傭關(guān)系轉化為合作關(guān)系，似乎是我們提升這個(gè)行業(yè)的重要手段。