1.我公司是一家生活服務(wù)業(yè)小規模納稅人，根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(2020年第4號)規定，可以享受免稅優(yōu)惠。我們二季度收入還沒(méi)開(kāi)增值稅發(fā)票，請問(wèn)二季度應該怎么申報?

答：根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(2020年第4號)規定，你公司在辦理2020年二季度增值稅納稅申報時(shí)，應將當期適用免稅政策的銷(xiāo)售額和免稅額分別填入《增值稅納稅申報表》(小規模納稅人適用)第12欄“其他免稅銷(xiāo)售額”、第17欄“本期免稅額”對應欄次。同時(shí)，還應當填報《增值稅減免稅申報明細表》，填寫(xiě)時(shí)應準確選擇減免稅代碼，準確填寫(xiě)免稅銷(xiāo)售額等項目。

2.我公司是廣東省從事服裝零售業(yè)務(wù)的增值稅小規模納稅人，按季進(jìn)行增值稅納稅申報。今年二季度含稅銷(xiāo)售收入50.5萬(wàn)元，按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復工復業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號)規定，二季度銷(xiāo)售額可以適用減按1%征收率征收增值稅的政策。請問(wèn)我公司應當如何辦理二季度增值稅申報?

答：按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復工復業(yè)等稅收征收管理事項的公告》(2020年第5號)第三條和《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(cháng)小規模納稅人減免增值稅政策執行期限的公告》(2020年第24號)規定，你公司應當將適用減按1%征收率征收增值稅的銷(xiāo)售額填寫(xiě)在《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》“應征增值稅不含稅銷(xiāo)售額(3%征收率)”相應欄次，對應減征的增值稅應納稅額按銷(xiāo)售額的2%計算填寫(xiě)在《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅明細表》減稅項目相應欄次。

具體來(lái)說(shuō)，你公司在辦理二季度增值稅納稅申報時(shí)，應當將銷(xiāo)售額50萬(wàn)元[50.5/(1+1%)=50]的合計數50萬(wàn)元，填寫(xiě)在《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》第1欄“應征增值稅不含稅銷(xiāo)售額(3%征收率)”，對應減征的增值稅應納稅額1萬(wàn)元(50×2%=1)，填寫(xiě)在第16欄“本期應納稅額減征額”欄次。同時(shí)，你公司應當將本期減征的增值稅應納稅額填入《增值稅減免稅明細表》減稅項目相應欄次，填報時(shí)應準確選擇減稅項目代碼，準確填寫(xiě)減稅項目本期發(fā)生額等相應欄次。

3.我是上海一家按季申報增值稅小規模納稅人，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)適用3%征收率，二季度預計不含稅銷(xiāo)售額為25萬(wàn)元，未開(kāi)具發(fā)票，請問(wèn)在二季度如何辦理增值稅納稅申報?

答：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復工復業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號)和《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(cháng)小規模納稅人減免增值稅政策執行期限的公告》(2020年第24號)規定，自今年3月1日至12月31日，對湖北省增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷(xiāo)售收入，免征增值稅;除湖北省外，其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅。按照財稅2019第13號通知第一條和2019年稅務(wù)總局4號公告第一條規定，小規模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷(xiāo)售行為，合計月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元)的，免征增值稅。

針對您提供的情況，二季度可以適用增值稅小規模納稅人季度銷(xiāo)售額不超過(guò)30萬(wàn)元免征增值稅政策。在辦理二季度增值稅納稅申報時(shí)，將銷(xiāo)售額25萬(wàn)元填寫(xiě)在《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》第10欄“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”(若你公司登記注冊類(lèi)型為個(gè)體工商戶(hù)，則應填寫(xiě)在第11欄“未達起征點(diǎn)銷(xiāo)售額”)，對應本期免稅額0.75萬(wàn)元[(25×3%=0.75)]，填寫(xiě)在第18欄“小微企業(yè)免稅額” (若你公司登記注冊類(lèi)型為個(gè)體工商戶(hù)，則應填寫(xiě)在第19欄“未達起征點(diǎn)免稅額”)。如果你公司沒(méi)有其他免稅項目，無(wú)需填報《增值稅減免稅申報明細表》。

4.我公司是福建一家按季申報的增值稅小規模納稅人，今年二季度預計含稅銷(xiāo)售收入為101萬(wàn)元，按照今年復工復產(chǎn)政策規定，可以適用減按1%征收率征收增值稅的政策。如果二季度銷(xiāo)售的貨物在三季度發(fā)生退貨，我公司在二、三季度分別如何辦理增值稅納稅申報?

答：按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復工復業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號)和《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(cháng)小規模納稅人減免增值稅政策執行期限的公告》(2020年第24號)規定，你公司應當在辦理二季度增值稅納稅申報時(shí)，將減按1%征收率征收增值稅的銷(xiāo)售額100萬(wàn)元[101/(1+1%)=100]，填寫(xiě)在《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》第1欄“應征增值稅不含稅銷(xiāo)售額(3%征收率)”，對應減征的增值稅應納稅額2萬(wàn)元[(100×2%=2)]，填寫(xiě)在第16欄“本期應納稅額減征額”欄次。同時(shí)，你公司應當將本期減征的增值稅應納稅額填入《增值稅減免稅明細表》減稅項目相應欄次，填報時(shí)應準確選擇減稅項目相關(guān)代碼，準確填寫(xiě)減稅項目本期發(fā)生額等相關(guān)欄次。

若你公司二季度適用減征增值稅政策的銷(xiāo)售貨物收入在三季度發(fā)生銷(xiāo)貨退回，那么對應的銷(xiāo)售額應當從三季度銷(xiāo)售額中扣減，在辦理三季度增值稅納稅申報時(shí)，將退貨對應的銷(xiāo)售額和對應按2%計算的減征增值稅應納稅額(計為負數)，分別計入《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》第1欄“應征增值稅不含稅銷(xiāo)售額(3%征收率)”和第16欄“本期應納稅額減征額”欄次，并且應當同時(shí)填寫(xiě)《增值稅減免稅明細表》減稅項目相應欄次。

5.我是一家生活服務(wù)公司的會(huì )計人員,我們公司2020年5月的銷(xiāo)售額為35萬(wàn)元，尚未開(kāi)具增值稅發(fā)票，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第4號)規定，可以適用免征增值稅政策。請問(wèn)我們在辦理納稅申報時(shí)，免稅銷(xiāo)售額應當如何申報?

答：根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第4號)規定，若公司為一般納稅人，在辦理2020年5月屬期增值稅納稅申報時(shí)，應將當期適用免稅政策的銷(xiāo)售額等項目填寫(xiě)在《增值稅納稅申報表》(一般納稅人適用)第8欄“免稅銷(xiāo)售額”、《增值稅納稅申報表附列資料(一)》第19欄免稅項目“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”對應欄次。

若公司為小規模納稅人，在辦理2020年5月屬期增值稅納稅申報時(shí)，應將當期適用免稅政策的銷(xiāo)售額和免稅額分別填入《增值稅納稅申報表》(小規模納稅人適用)第12欄“其他免稅銷(xiāo)售額”、第17欄“本期免稅額”對應欄次。

適用免稅政策的一般納稅人和小規模納稅人，在納稅申報時(shí)，還應當填報《增值稅減免稅申報明細表》，填寫(xiě)時(shí)應準確選擇減免稅代碼，準確填寫(xiě)免稅銷(xiāo)售額等項目。

6.我在湖北省武漢市經(jīng)營(yíng)著(zhù)一家小超市，屬于按季申報的增值稅小規模納稅人，2020年二季度預計銷(xiāo)售額15萬(wàn)元。請問(wèn)在二季度應當如何申報?

答：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復工復業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號)和《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(cháng)小規模納稅人減免增值稅政策執行期限的公告》(2020年第24號)規定，自2020年3月1日至12月31日，對湖北省增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷(xiāo)售收入，免征增值稅?！敦斦?稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)第一條和《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》(2019年第4號)第一條規定，小規模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷(xiāo)售行為，合計月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元)的，免征增值稅。

針對您提供的情況，小超市二季度的總體銷(xiāo)售額預計在15萬(wàn)元左右，您可以適用小規模納稅人季度銷(xiāo)售額不超過(guò)30萬(wàn)元免征增值稅政策。在辦理二季度增值稅納稅申報時(shí)，將銷(xiāo)售額填寫(xiě)在《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》第10欄“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”(若登記注冊類(lèi)型為個(gè)體工商戶(hù)，則應填寫(xiě)在第11欄“未達起征點(diǎn)銷(xiāo)售額”)，如果沒(méi)有其他免稅項目，無(wú)需填報《增值稅減免稅申報明細表》。

7.我公司是在北京從事廣告服務(wù)業(yè)的一家按季申報的增值稅小規模納稅人，今年二季度預計銷(xiāo)售收入為40.4萬(wàn)元(含稅)，按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復工復業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號)規定，可以適用減按1%征收率征收增值稅的政策。請問(wèn)我公司在辦理二季度增值稅納稅申報時(shí)應當如何申報?

答：按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復工復業(yè)等稅收征收管理事項的公告》(2020年第5號)第三條和《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(cháng)小規模納稅人減免增值稅政策執行期限的公告》(2020年第24號)規定，你公司應當將適用減按1%征收率征收增值稅的銷(xiāo)售額填寫(xiě)在《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》“應征增值稅不含稅銷(xiāo)售額(3%征收率)”相應欄次，對應減征的增值稅應納稅額按銷(xiāo)售額的2%計算填寫(xiě)在《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅明細表》減稅項目相應欄次。

具體來(lái)說(shuō)，你公司在辦理二季度增值稅納稅申報時(shí)，應當將減按1%征收率征收增值稅的銷(xiāo)售額40萬(wàn)元[40.4/(1+1%)=40]，填寫(xiě)在《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》第1欄“應征增值稅不含稅銷(xiāo)售額(3%征收率)”，對應減征的增值稅應納稅額0.8萬(wàn)元(40×2%=0.8)，填寫(xiě)在第16欄“本期應納稅額減征額”欄次。同時(shí)，你公司應當將本期減征的增值稅應納稅額填入《增值稅減免稅明細表》減稅項目相應欄次，填報時(shí)應準確選擇減稅項目代碼，準確填寫(xiě)減稅項目本期發(fā)生額等相關(guān)欄次。

8.我公司是重慶市一家提供建筑服務(wù)的企業(yè),屬于按季申報的增值稅小規模納稅人，二季度預計取得含稅收入45.4萬(wàn)元，同時(shí)我公司期初結轉的扣除項目還有5萬(wàn)元。請問(wèn)我公司在辦理二季度納稅申報時(shí)，《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)附列資料》應當如何計算填寫(xiě)?

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復工復業(yè)等稅收征收管理事項的公告》(2020年第5號)第三條第二款規定，《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)附列資料》第8欄“不含稅銷(xiāo)售額”計算公式調整為：第8欄=第7欄÷(1+征收率)。

你公司在辦理二季度增值稅納稅申報時(shí)，《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)附列資料》第1欄至第7欄依次填報5萬(wàn)元、0萬(wàn)元、5萬(wàn)元、0萬(wàn)元、45.4萬(wàn)元、5萬(wàn)元、40.4萬(wàn)元。在計算填寫(xiě)第8欄時(shí)，計算公式中的征收率為1%，第8欄應填寫(xiě)40萬(wàn)元[40.4÷(1+1%)=40]。在填報《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》時(shí)，第1欄“應征增值稅不含稅銷(xiāo)售額(3%征收率)”填寫(xiě)為40萬(wàn)元，對應減征的增值稅應納稅額0.8萬(wàn)元(40×2%=0.8)，填寫(xiě)在第16欄“本期應納稅額減征額”欄次。同時(shí)，你公司應當將本期減征的增值稅應納稅額填入《增值稅減免稅明細表》減稅項目相應欄次，填報時(shí)應準確選擇減稅項目代碼，準確填寫(xiě)減稅項目本期發(fā)生額等相關(guān)欄次。

9.我公司是廣東省一家按季申報的增值稅小規模納稅人，從事二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)?！敦斦?稅務(wù)總局關(guān)于二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)有關(guān)增值稅政策的公告》(2020年第17號)出臺后，我公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)可以適用減按0.5%征收率征收增值稅政策，預計4月銷(xiāo)售額為10萬(wàn)元，5月、6月銷(xiāo)售額合計為40萬(wàn)元，并按規定開(kāi)具二手車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票，請問(wèn)應當如何進(jìn)行二季度增值稅納稅申報?

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)等稅收征收管理事項的公告》(2020年第9號)規定，自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)的小規模納稅人銷(xiāo)售其收購的二手車(chē)，減按0.5%征收率征收增值稅的，在辦理增值稅納稅申報時(shí)，減按0.5%征收率征收增值稅的銷(xiāo)售額應當填寫(xiě)在《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》“應征增值稅不含稅銷(xiāo)售額(3%征收率)”相應欄次;對應減征的增值稅應納稅額，按銷(xiāo)售額的2.5%計算填寫(xiě)在 “本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。納稅人在填報《增值稅減免稅申報明細表》時(shí)，應準確選擇減稅項目代碼，準確填寫(xiě)減稅項目本期發(fā)生額等相關(guān)欄次。

考慮到上述減按0.5%征收率征收增值稅政策自5月起施行，納稅人在4月份的銷(xiāo)售額按照小規模納稅人復工復業(yè)政策可減按1%征收率征收增值稅，因此你公司在辦理二季度增值稅納稅申報時(shí)，應在《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》第1行“應征增值稅不含稅銷(xiāo)售額(3%征收率)”的“貨物及勞務(wù)”“本期數”列填報50萬(wàn)元(=10+40);將按3%征收率計算的應納稅額1.5萬(wàn)元(=50×3%)，填寫(xiě)在第15行“本期應納稅額”“貨物及勞務(wù)”“本期數”列;將因征收率下降減征的稅額1.2萬(wàn)元(=10×2%+40×2.5%)，填寫(xiě)在第16行“本期應納稅額減征額”“貨物及勞務(wù)”“本期數”列及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次;實(shí)際應納稅額0.3萬(wàn)元(=10×1%+40×0.5%)，填入申報表第20行“應納稅額合計”“貨物及勞務(wù)”“本期數”列。這里需要注意，納稅人在填報《增值稅減免稅申報明細表》時(shí)，應區分4月減按1%征收率征收增值稅政策和自5月起減按0.5%征收率征收增值稅政策對應的減稅項目代碼，進(jìn)行準確填報。

10.我在總局網(wǎng)站上看到近期有個(gè)延期繳納所得稅的文件，文件說(shuō)小型微利企業(yè)可以到2021年首個(gè)申報期內再繳納今年后幾期的企業(yè)所得稅，想問(wèn)下2021年首個(gè)申報期是指2021年1月還是2021年4月?

答： 根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)延緩繳納2020年所得稅有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第10號)第一條規定：“2020年5月1日至2020年12月31日，小型微利企業(yè)在2020年剩余申報期按規定辦理預繳申報后，可以暫緩繳納當期的企業(yè)所得稅，延遲至2021年首個(gè)申報期內一并繳納。”具體是指，小型微利企業(yè)在2020年7月、10月辦理第二、三季度企業(yè)所得稅預繳申報時(shí)，只申報不繳稅，應繳稅款延緩至2021年1月，同2020年第四季度的稅款一并繳納。

11.我是一個(gè)個(gè)體工商戶(hù)，按照國家稅務(wù)總局公告2020年第10號文件的規定，2020年5月1日至2020年12月31日期間我可以申報完個(gè)人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得后，延遲至2021年首個(gè)申報期內一并繳納，請問(wèn)首個(gè)申報期是指2021年1月嗎?

答：是的。

12.為了支持社會(huì )經(jīng)濟發(fā)展，稅務(wù)總局出臺了延繳所得稅政策的國家稅務(wù)總局公告2020年第10號。如果我單位2020年第二季度盈利需要繳納所得稅款，第三、四季度虧損，2020年全年度累計也是虧損，那延緩到次年首個(gè)申報期是否需要繳納第二季度的稅額?

答：根據企業(yè)所得稅相關(guān)政策規定，企業(yè)預繳稅款按照累計金額計算。因此，企業(yè)在第4季度預繳申報時(shí)，應按照第1-4季度累計情況計算應納稅所得額和應繳稅款，如企業(yè)累計計算的應納稅所得額為虧損，當期無(wú)需預繳企業(yè)所得稅，也無(wú)需預繳第2季度延緩繳納的稅款。

13.我是山東省一家從事貨物運輸服務(wù)的個(gè)體工商戶(hù)，之前規定的統一按代開(kāi)發(fā)票金額的0.5%預征個(gè)人所得稅政策執行期限只到2020年5月嗎?預征的稅款可以適用新出臺的個(gè)體工商戶(hù)緩繳個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策嗎?

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復工復業(yè)等稅收征收管理事項的公告》(2020年第5號)第五條規定的貨物運輸代開(kāi)發(fā)票預征率下調政策，執行期限延長(cháng)到2020年度。同時(shí)，個(gè)體工商戶(hù)可以按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)延緩繳納2020年所得稅有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第10號)規定，享受緩繳個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策。

14.在疫情期間減收房租的，有房產(chǎn)稅優(yōu)惠嗎?房產(chǎn)稅應該如何計算?

答：按照房產(chǎn)稅暫行條例及相關(guān)規定，房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為計稅依據依12%稅率計征房產(chǎn)稅，對于減少租金的，按減少后實(shí)際收取的租金金額從租計征房產(chǎn)稅。

15. 在疫情期間免收一定期間(有幾天或者一個(gè)月或者幾個(gè)月)房租的，有房產(chǎn)稅優(yōu)惠嗎?房產(chǎn)稅應該如何計算呢?

答：疫情期間免征租金的房產(chǎn)，不適用財稅〔2010〕121號文件規定，應按實(shí)際租金收入申報房產(chǎn)稅。一些地方出臺了免租金減免房產(chǎn)稅的優(yōu)惠，具體可咨詢(xún)當地稅務(wù)機關(guān)。

16.疫情期間租賃合同的實(shí)收金額與之前簽訂的合同金額不一致，應該按照哪個(gè)金額計算繳納印花稅呢?

答：依照印花稅暫行條例規定，納稅人應在合同簽訂時(shí)按合同所載金額計稅貼花。

17.財政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號文件中疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月向主管稅務(wù)機關(guān)申請全額退還增值稅增量留抵稅額政策是否可以適用財稅〔2018〕80號文件，對實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護建設稅的計稅依據中扣除退還的增值稅稅額政策?

答：可以。